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如何精確地衡量庫(kù)存與現(xiàn)金周轉(zhuǎn)效率？更新時(shí)間: 2009-06-22
這似乎是一個(gè)很古老的問(wèn)題，因?yàn)閺呢?cái)務(wù)分析的角度，庫(kù)存周轉(zhuǎn)率就等于銷售的物料成本除以期末/期初的平均庫(kù)存。而這個(gè)所謂的期末/期初，不同的公司，其定義是不一樣的，有的以年為周期，有的以季度或月度為周期，甚至以周為周期。而無(wú)論你的周期跨度多長(zhǎng)，取的都是點(diǎn)庫(kù)存，以點(diǎn)庫(kù)存的平均值來(lái)代替期間的庫(kù)存水平。它的優(yōu)點(diǎn)是：
●容易獲取數(shù)據(jù)，計(jì)算量小。
●它可以滿足財(cái)務(wù)分析的要求，因?yàn)樨?cái)務(wù)上一直在天真地認(rèn)為經(jīng)營(yíng)是連續(xù)的。
而它的缺點(diǎn)也是顯而易見(jiàn)的。
●點(diǎn)庫(kù)存并不能真正代表每天的現(xiàn)金需求情況，需求永遠(yuǎn)是每天波動(dòng)的，因?yàn)榭蛻舻男枨笫遣▌?dòng)的，尤其是現(xiàn)在情況下，市場(chǎng)每天都在劇烈地波動(dòng)，庫(kù)存不可避免每天必須跟著變動(dòng)。
●由于你取的是期末/期初的點(diǎn)庫(kù)存，在實(shí)際操作過(guò)程中很容易做假：人為地轉(zhuǎn)移庫(kù)存或人為地控制系統(tǒng)（ERP）收貨。
●從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)角度來(lái)看是不連續(xù)的。如某企業(yè)，其成品生產(chǎn)周期只有10個(gè)小時(shí)，而客戶的生產(chǎn)日歷為月底（如此等等30號(hào)/31號(hào)）不要貨，那么從理論上講，如果能做到及時(shí)交貨（原材料），所謂JIT，那么在期末的庫(kù)存可以為零，期初也可以同樣做到庫(kù)存為零，按照傳統(tǒng)的庫(kù)存周轉(zhuǎn)率公式去算，則分子幾乎為零，那么結(jié)論就是該企業(yè)的庫(kù)存周轉(zhuǎn)率為無(wú)窮大！它意味著企業(yè)的存貨周期為零！也就是說(shuō)你是在不需要現(xiàn)金的情況下運(yùn)營(yíng)企業(yè)！而這是不可能的！
該企業(yè)每天庫(kù)存、銷售物料成本情況如下：
按傳統(tǒng)公式該企業(yè)的庫(kù)存周轉(zhuǎn)率為：
83．8/(0.1+0.1)/2=838
存貨天數(shù)為：365/838=0.4356
則平均每天占用現(xiàn)金量為：83.8/31*0.4356=1.18M
而實(shí)際情況是企業(yè)每天需要幾百萬(wàn)的現(xiàn)金,遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于此數(shù)!
那么如何比較準(zhǔn)確地反映庫(kù)存與現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)效率呢？本人認(rèn)為如下公式可以基本達(dá)到目的：
IDSM=AVG(di1+di2+di3+…+di30+di31)/AVG(dsm1+dsm2+….+dsm30+dsm31)
IDSM：庫(kù)存現(xiàn)金系數(shù)
AVG：平均值
di1：每期1天的庫(kù)存，以此類推
dsm1：每期1天的銷售物料成本
依此公式，我們可以得出該企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金系數(shù)為：
IDSM=(175.8/31)/(83.8/31)=2.098
它表示該企業(yè)得以2倍多的庫(kù)存（現(xiàn)金）來(lái)支撐銷售，相當(dāng)于平均每天占用的現(xiàn)金為：
83.8/31*2.098=5.67M
而不是：1.18M!
同樣的情況，有的企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金系數(shù)是1，有的是4，甚至更大，以此可以反映不同的企業(yè)的不同經(jīng)營(yíng)水平，干同樣一件事，都是月銷售80M，有的企業(yè)在3倍的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)，有的2倍的，經(jīng)營(yíng)的差的則是用無(wú)數(shù)倍的現(xiàn)金來(lái)支持有限銷售！
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